Original Post

Πλήρες Κείμενο:

Πρόστιμα εφορίας Τι αλλάζει στις εκπρόθεσμες δηλώσεις και ποιους αφορά πραγματικά Η νέα ρύθμιση για τα πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων δεν αφορά μόνο τις δηλώσεις εισοδήματος.

Αφορά περισσότερες κατηγορίες δηλώσεων, αλλά όχι όλες με τον ίδιο τρόπο.

Το βασικό που πρέπει να κρατήσουμε είναι το εξής: Δεν μιλάμε για γενική διαγραφή προστίμων.

Μιλάμε για συγκεκριμένες περιπτώσεις όπου το πρόστιμο είτε δεν επιβάλλεται είτε, ειδικά σε ορισμένες περιπτώσεις ΦΠΑ, περιορίζεται.

Δηλαδή εξετάζουμε κάθε δήλωση ξεχωριστά: • τι είδους δήλωση είναι • αν είναι αρχική ή τροποποιητική • αν προκύπτει φόρος • ποιο είναι το ποσό • αν εμπίπτει στη σωστή χρονική εφαρμογή της ρύθμισης ⚠️ Δύο βασικές επισημάνσεις πριν δούμε τις κατηγορίες: Πρώτον, στις εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ χωρίς φόρο προς καταβολή, δηλαδή μηδενικές ή πιστωτικές, δεν μιλάμε για πλήρη απαλλαγή από πρόστιμο.

Μιλάμε για περιορισμό του προστίμου στα 100 ευρώ, αντί για τα πρόστιμα των 250 ή 500 ευρώ που συνδέονται με την κατηγορία βιβλίων.

Δεύτερον, δεν έχουν όλες οι περιπτώσεις την ίδια αναδρομική εφαρμογή.

Οι περισσότερες ρυθμίσεις εφαρμόζονται για παραβάσεις από 19.04.2024 και μετά.

Όμως η περίπτωση των λοιπών έμμεσων φόρων, τελών, εισφορών και ειδικών φορολογιών, πλην ΦΠΑ και ΦΜΑ, ισχύει για παραβάσεις από τη δημοσίευση του νόμου και μετά.

Άρα δεν βγάζουμε γενικό συμπέρασμα χωρίς έλεγχο. ▪️ 1. Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Αφορά δηλώσεις φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. 📍Δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν υποβάλλεται εκπρόθεσμη αρχική δήλωση εισοδήματος και ο φόρος που προκύπτει προς καταβολή είναι έως 100 ευρώ.

Το ίδιο ισχύει και όταν υποβάλλεται εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος και ο επιπλέον φόρος που προκύπτει, σε σχέση με την αρχική δήλωση, είναι έως 100 ευρώ. ➡️ Παράδειγμα: Αν από μια εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση προκύπτει επιπλέον φόρος 45 ευρώ, δεν θα πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο μόνο και μόνο επειδή η δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα.

Αν όμως ο φόρος που προκύπτει είναι μεγαλύτερος από το όριο των 100 ευρώ, τότε η περίπτωση πρέπει να ελεγχθεί διαφορετικά. ▪️ 2. Δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων Η ρύθμιση αφορά και δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων, με εξαίρεση τον φόρο κερδών από τυχερά παίγνια. 📍Στις εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου, δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν το ποσό που προκύπτει προς απόδοση είναι έως 100 ευρώ.

Για τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου χρειάζεται προσοχή: ▫️Αν η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, δεν επιβάλλεται πρόστιμο για την εκπρόθεσμη τροποποιητική. ▫️Αν η αρχική δήλωση είχε ήδη υποβληθεί εκπρόθεσμα, τότε εξετάζεται αν το επιπλέον ποσό που προκύπτει με την τροποποιητική είναι έως 100 ευρώ.

Άρα δεν αρκεί να πούμε απλά «παρακρατούμενοι φόροι έως 100 ευρώ». Πρέπει να δούμε αν η δήλωση είναι αρχική ή τροποποιητική και αν η αρχική είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα ή εκπρόθεσμα. ▪️ 3. Δηλώσεις ΦΠΑ Στον ΦΠΑ η ρύθμιση θέλει ιδιαίτερη προσοχή, γιατί εδώ υπάρχει συχνά παρερμηνεία.

Για εκπρόθεσμη αρχική δήλωση ΦΠΑ από την οποία δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή, δηλαδή για μηδενική ή πιστωτική δήλωση, το πρόστιμο αντιμετωπίζεται πλέον ηπιότερα. 📍Δεν εφαρμόζονται τα πρόστιμα των 250 ή 500 ευρώ λόγω βιβλίων, αλλά πρόστιμο 100 ευρώ.

Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι όλες οι εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ απαλλάσσονται από πρόστιμο.

Αν η εκπρόθεσμη δήλωση ΦΠΑ είναι χρεωστική, δηλαδή προκύπτει φόρος προς καταβολή, τότε δεν εφαρμόζεται απλά ο κανόνας των 100 ευρώ όπως στις δηλώσεις εισοδήματος.

Εκεί εξακολουθεί να χρειάζεται ξεχωριστός έλεγχος. 📍Επίσης, για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, δεν επιβάλλεται πρόστιμο.

Άρα στον ΦΠΑ διακρίνουμε: • αρχική μηδενική ή πιστωτική δήλωση • αρχική χρεωστική δήλωση • τροποποιητική δήλωση • αν η αρχική είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα ή όχι Κάθε περίπτωση έχει διαφορετική μεταχείριση. ▪️ 4. Έμμεσοι φόροι, τέλη, εισφορές και ειδικές φορολογίες Η ρύθμιση αφορά και ορισμένες δηλώσεις έμμεσων φόρων, τελών, εισφορών και ειδικών φορολογιών.

Όμως εδώ υπάρχει σημαντική εξαίρεση: ➡️Δεν περιλαμβάνονται ο ΦΠΑ και ο Φόρος Μεταβίβασης Ακινήτων.

Για τις υπόλοιπες περιπτώσεις που εμπίπτουν στη διάταξη, δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν από την εκπρόθεσμη αρχική δήλωση προκύπτει ποσό προς καταβολή έως 100 ευρώ.

Το ίδιο ισχύει και για εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις αυτών των κατηγοριών, όταν το ποσό προς καταβολή είναι έως 100 ευρώ.

Σε περίπτωση πολλών εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων, εξετάζεται το άθροισμα των ποσών που προκύπτουν προς καταβολή. ⚠️ Προσοχή: Η συγκεκριμένη κατηγορία δεν έχει την ίδια αναδρομική εφαρμογή με τις υπόλοιπες.

Ισχύει για παραβάσεις από τη δημοσίευση του νόμου και μετά.

Άρα εδώ χρειάζεται ιδιαίτερος έλεγχος πριν θεωρήσουμε ότι ένα παλαιότερο πρόστιμο διαγράφεται ή επιστρέφεται. ▪️ 5. Δηλώσεις που αφορούν ανηλίκους Υπάρχει ειδική πρόβλεψη για δηλώσεις που αφορούν ανηλίκους. 📍Δεν επιβάλλονται πρόστιμα για εκπρόθεσμες δηλώσεις που υποβάλλονται για λογαριασμό ανήλικου προσώπου. ➡️Η απαλλαγή καλύπτει και περιπτώσεις όπου ένα ενήλικο πλέον πρόσωπο υποβάλλει δήλωση για υποχρεώσεις που αφορούσαν φορολογικό έτος κατά το οποίο ήταν ανήλικο.

Επίσης, η ρύθμιση καλύπτει και την περίπτωση όπου εισόδημα ανήλικου τέκνου προστίθεται στη δήλωση του γονέα και φορολογείται στο όνομα του γονέα.

Αυτή είναι ξεχωριστή κατηγορία.

Δεν συνδέεται με το γενικό όριο των 100 ευρώ. ➡️ Τι ισχύει για επιστροφές ή συμψηφισμούς Για αρκετές από τις παραπάνω περιπτώσεις, η εφαρμογή καταλαμβάνει παραβάσεις από 19.04.2024 και μετά.

Αυτό σημαίνει ότι πρόστιμα που έχουν ήδη εκδοθεί μπορεί να χρειάζονται ακύρωση ή τροποποίηση.

Αν το πρόστιμο έχει ήδη πληρωθεί, το ποσό που δεν οφείλεται μπορεί να συμψηφιστεί με άλλες οφειλές ή, αν δεν υπάρχουν οφειλές, να επιστραφεί.

Όμως δεν έχουν όλες οι περιπτώσεις την ίδια αναδρομική εφαρμογή.

Γι’ αυτό δεν βγάζουμε γενικό συμπέρασμα χωρίς έλεγχο. ➡️ Τι πρέπει να ελέγξει ο φορολογούμενος Αν έχετε πρόστιμο για εκπρόθεσμη δήλωση, πρέπει να ελεγχθούν τα εξής: • τι είδους δήλωση υποβλήθηκε • αν αφορά εισόδημα, ΦΠΑ, παρακρατούμενο φόρο ή άλλη κατηγορία • αν ήταν αρχική ή τροποποιητική • αν η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα • αν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή • αν το ποσό είναι έως 100 ευρώ • αν πρόκειται για μηδενική, πιστωτική ή χρεωστική δήλωση ΦΠΑ • αν το πρόστιμο έχει απλώς βεβαιωθεί ή έχει ήδη πληρωθεί • αν η περίπτωση εμπίπτει στην αναδρομική εφαρμογή της ρύθμισης Η ρύθμιση είναι θετική, αλλά δεν πρέπει να διαβαστεί πρόχειρα.

Δεν σημαίνει ότι καταργούνται όλα τα πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων.

Σημαίνει ότι σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, όπου η καθυστέρηση δεν προκάλεσε ουσιαστική φορολογική επιβάρυνση ή όπου το ποσό είναι πολύ μικρό, το πρόστιμο δεν πρέπει να λειτουργεί δυσανάλογα.

Η επιλογή των posts/links γίνεται με ένα στατιστικό μοντέλο και μπορεί να μην απεικονίζει επακριβώς τη σειρά δημοτικότητάς τους